Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги в Великобритании для физических и юридических лиц». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Физические лица, которые являются резидентами Великобритании и чье постоянное место проживания (домициль) находится в Великобритании, обязаны уплачивать подоходный налог с общемирового дохода. Резиденты Великобритания без домициля могут пользоваться льготным налогообложением доходов и активов за пределами Великобритании. Если резидент не проживает в Великобритании, налогообложение может отличаться.
Подоходный налог физических лиц взимается по прогрессивным ставкам с некоторыми исключениями и особенностями:
- 20% — в отношении дохода 0 до 37 700 GBP;
- 40% — в отношении дохода от 37 701 до 150 000 GBP;
- 45% — в отношении дохода от 150 001 GBP.
Основные виды обязательств
Перечень налоговых платежей для юридических и налоги в Англии для физических лиц отличаются по сути и объектам обложения, а также по размеру применяемых ставок.
| Наименование | Название на английском | Применение юрлицами и ставки | Применение физлицами и ставки |
|---|---|---|---|
| Подоходный налог (НДФЛ) | Income Tax | нет | 0–45 % |
| Корпоративный налог (на прибыль организаций) | Corporation Tax | 0.19 | нет |
| НДС | VAT – Value added tax | 0, 5 и 20% | Косвенно оплачивают их в составе цены конечного потребления |
| Гербовый сбор | Stump Duty | Оплачивается при проведении операций с ценными бумагами и при покупке ценного имущества дороже 125 000 фунтов | |
| Налог на прирост капитала | Capital Gains Tax | В виде налога на прибыль организаций | От 10 до 28 %, в зависимости от суммы и типа имущества |
| Государственное социальное страхование | National Insurance | До 13,8 %, при наличии наемного персонала | До 12 % плюс еще 2 % удержаний из зарплаты |
| Акцизы | Excise duty | Оплачивают и отчитываются при продаже табачных изделий, топлива и алкоголя | Косвенно оплачивают их в составе цены конечного потребления |
| Налог на наследство | Inheritance Tax | Не применяется | До 40 % от стоимости наследуемого имущества |
| Налогообложение дивидендов | Tax on dividends | В составе налогооблагаемой прибыли | От 7,5 до 38,1 % |
| Муниципальный налог | Council Tax | Платится по ставкам, утвержденным местными властями, может достигать 2 000 фунтов ежегодно |
Налог на прирост капитала — это налог на прибыль, когда вы продаете (или «отчуждаете») что-то («актив»), стоимость которого увеличилась.
Налогом облагается прибыль, которую вы получаете, а не сумма денег, которую вы получаете. Например, если вы купили картину за 5 000 фунтов стерлингов, а затем продали ее за 25 000 фунтов стерлингов, вы получили прибыль в размере 20 000 фунтов стерлингов (25 000 фунтов минус 5 000 фунтов стерлингов).
Некоторые активы не облагаются налогом . Вы также не должны платить налог на прирост капитала, если вся ваша прибыль за год не облагается налогом .
Если вы продали жилую недвижимость в Великобритании 6 апреля 2020 года или позже и вам необходимо заплатить налог на прибыль, вы можете сообщить об этом и уплатить налог на прирост капитала со счета недвижимости в Великобритании .
Когда отчитываться и платить
Вы должны сообщить о любом приросте капитала и выплатить все деньги, которые вы должны, до установленного срока.
| Дата продажи (или «выбытия») | Когда нужно отчитываться и платить |
|---|---|
| Если вы продали жилую недвижимость в Великобритании со сроком завершения 27 октября 2021 года или позже | В течение 60 дней |
| Если вы продали жилую недвижимость в Великобритании со сроком завершения в период с 6 апреля 2020 г. по 26 октября 2021 г. | В течение 30 дней |
| Если у вас есть другие доходы, чтобы сообщить | В налоговом году после того, как вы продали или избавились от актива, если вы используете налоговую декларацию по самооценке . Если вы имеете на это право, вы можете воспользоваться услугой «Налог на прирост капитала» в режиме реального времени, чтобы отчитаться до 31 декабря налогового года после продажи. |
Налоговые ставки и диапазоны
Налог уплачивается на сумму налогооблагаемого дохода, оставшуюся после вычета личного пособия .
| Группа | Оценивать | Доход после пособий с 2022 по 2023 год | Доход после пособий с 2021 по 2022 год | Доход после пособий с 2020 по 2021 год | Доход после пособий с 2019 по 2020 год |
|---|---|---|---|---|---|
| Стартовая ставка для сбережений | 10% (0% с 2015 по 2016 год) | До 5000 фунтов стерлингов | До 5000 фунтов стерлингов | До 5000 фунтов стерлингов | До 5000 фунтов стерлингов |
| Стартовый курс в Шотландии | 19% | До 2162 фунтов стерлингов | До 2097 фунтов стерлингов | До 2085 фунтов стерлингов | До 2049 фунтов стерлингов |
| Базовая ставка в Шотландии | 20% | от 2 163 до 13 118 фунтов стерлингов | от 2 098 до 12 726 фунтов стерлингов | от 2 086 до 12 658 фунтов стерлингов | от 2050 до 12 444 фунтов стерлингов |
| Базовая ставка в Англии и Северной Ирландии | 20% | До 37 700 фунтов стерлингов | До 37 700 фунтов стерлингов | До 37 500 фунтов стерлингов | До 37 500 фунтов стерлингов |
| Базовая ставка в Уэльсе | 20% | До 37 700 фунтов стерлингов | До 37 700 фунтов стерлингов | До 37 500 фунтов стерлингов | До 37 500 фунтов стерлингов |
| Средняя ставка в Шотландии | 21% | От 13 119 до 31 092 фунтов стерлингов | От 12 727 до 31 092 фунтов стерлингов | от 12 659 до 30 930 фунтов стерлингов | от 12 445 до 30 930 фунтов стерлингов |
| Более высокий показатель в Шотландии | 40% (41% с 2018 по 2019 год) |
от 31 093 до 150 000 фунтов стерлингов | от 31 093 до 150 000 фунтов стерлингов | от 30 931 до 150 000 фунтов стерлингов | от 30 931 до 150 000 фунтов стерлингов |
| Более высокий показатель в Англии и Северной Ирландии | 40% | от 37 701 до 150 000 фунтов стерлингов | от 37 701 до 150 000 фунтов стерлингов | от 37 501 до 150 000 фунтов стерлингов | от 37 501 до 150 000 фунтов стерлингов |
| Более высокая ставка в Уэльсе | 40% | от 37 701 до 150 000 фунтов стерлингов | от 37 701 до 150 000 фунтов стерлингов | от 37 501 до 150 000 фунтов стерлингов | от 37 501 до 150 000 фунтов стерлингов |
| Самый высокий показатель в Шотландии | 46% | Более 150 000 фунтов стерлингов | Более 150 000 фунтов стерлингов | Более 150 000 фунтов стерлингов | Более 150 000 фунтов стерлингов |
| Англия и Северная Ирландия Дополнительная ставка | 45% | Более 150 000 фунтов стерлингов | Более 150 000 фунтов стерлингов | Более 150 000 фунтов стерлингов | Более 150 000 фунтов стерлингов |
| Уэльс Дополнительная ставка | 45% | Более 150 000 фунтов стерлингов | Более 150 000 фунтов стерлингов | Более 150 000 фунтов стерлингов | Более 150 000 фунтов стерлингов |
Виды налогов Великобритании
Общегосударственные: прямые налоги (Direct taxes) – подоходный налог с физических лиц, корпоративный подоходный налог, налог на прирост капитала, налог на доходы от нефти, налог на наследство; а также косвенные налоги (Indirect taxes) – налог на добавленную стоимость, пошлины и акцизы, гербовые сборы. Местные: налог на имущество.
Подоходный налог
Основным налогом в Великобритании является подоходный (Income tax). Он рассчитывается на основе дохода индивидуума, и является прогрессивным – чем выше доход, чем выше ставка налога. Так, доходы ниже £34 370, облагаются по ставке 20%, а не превышающие £42 475 – по ставке 40%. Ранее подоходный налог для сумм, превышающих этот порог, составлял 50%. В 2013–2014 годах эта ставка была понижена до 45%. Сумма необлагаемого налогом дохода на сегодняшний день составляет £9205.
Взносы по национальному страхованию (National insurance contributions) оплачивают как сами налогоплательщики, так и работодатели. Сумма выплат колеблется от 9% до 13,8% от суммы дохода.
Налог на добавленную стоимость (Value Added Tax, VAT) на сегодняшний день в Великобритании составляет 20%. Это косвенный налог, часть добавленной стоимости, которая вносится в бюджет по мере реализации товаров и услуг.
Налог на прирост капитала
Прирост капитала – это прибыль от продажи так называемых «капитальных активов», то есть недвижимости, ценных бумаг, франшиз, гудвилла (деловой репутации компании) и др. Сумма налога рассчитывается с учетом периода времени, в течение которого актив находился в собственности, а также уровня доходов налогоплательщика. Необлагаемый годовой минимум доходов от сделок с капитальными активами с апреля 2015 года составляет в Великобритании £11 000.
Налоговая система Великобритании
Налоговая система Великобритании может показаться достаточно сложной с большим количеством налогов и высокими ставками, но законодательство также предусматривает большое количество пособий и налоговых льгот.
Большое значение для того чтобы понимать сколько налогов нужно платить в Великобритании, имеет статус налогового резидента. Налоговое резидентство Великобритании определяется на основании нескольких тестов, которые основываются на фактических обстоятельствах (время, проведенное в стране, наличие недвижимости, работа, семья и другие связи).
Самые распространённые:
— Автоматический тест: вы автоматически станете налоговым резидентом Великобритании в течение налогового года, если вы провели в Великобритании не менее 183 дней в течение налогового года.
— Тест на достаточные связи: в совокупности количество ваших семейных, деловых и бизнес связей с Великобританией и количество дней, проведенных в Великобритании, могут определить ваш статус налогового резидента.
Стану ли я британским налогоплательщиком, если перееду в Великобританию?
Этот вопрос не имеет простого ответа. Соответствующие правила в настоящее время учитывают не только число дней в году, которые Вы проводите на территории страны, но также и характер Ваших связей с Великобританией.
В соответствии с действующими по состоянию на август 2012 г. правилами, Вы являетесь британским налогоплательщиком в определенном налоговом году (налоговый год в Великобритании начинается
6 апреля, финансовый год – 1 апреля), если находились на территории страны 183 и более дней. Кроме того, в некоторых случаях Вас могут признать налогоплательщиком, если Вы планируете находиться в стране 91 и более дней в ближайшие три финансовых года. Также учитывается характер Ваших связей с Великобританией, включая, помимо прочего, место проживания Вашей семьи, местоположение принадлежащих Вам объектов недвижимости, адрес Вашего работодателя.
Как ожидается, в апреле 2013 г. эти правила будут скорректированы в сторону большей четкости.
Льготы для инновационных стартапов
Британская локация особенно выгодна стартапам, которые работают над инновационными проектами в области науки и технологий. Компании, осуществляющие НИОКР, освобождаются от уплаты налога.
Чтобы претендовать на льготу, в компании должно быть менее 500 сотрудников, оборот менее 100 миллионов евро или общий баланс менее 86 миллионов евро. «На каждый фунт, который компания тратит на наукоемкие разработки, она имеет право увеличить свои расходы на 240%. Речь идет о действительно наукоемких разработках, оценка инновационности затрат осуществляется независимыми органами», — уточняет Дмитрий Заполь, партнер IFS Consultants, LL.M (Tax), ADIT (Aff.).
Великобритания также активно способствует поддержке малого бизнеса со стороны инвесторов. Программы EIS и SEIS дают стартапам хорошие шансы на привлечение инвестиций, поскольку те не облагаются налогом.
Чем различаются налоги в РФ и Великобритании
Налогом облагается доход, который включает заработную плату, премии, пенсию и проценты со сберегательных счетов. Налоговый период для подоходного налога действует с 6 апреля текущего года по 5 апреля следующего.
Зарплаты в Великобритании часто называют без учета налогов, поэтому важно уметь считать доход, который останется на руках. Доход физического лица облагается налогом по прогрессивной шкале. Процентные ставки в 2021/2022 гг.:
- До 12 570 £ (17 482 $) — 0%
- От 12 571 (17 483 $) до 50 270 £ (69 914 $) — 20%
- От 50 271 (69 915 $) до 150 000 £ (208 616 $) — 40%
- Более 150 000 £ (208 616 $) — 45%
Ставки ежегодно индексируются. На территории Шотландии шкала немного отличается.
Для дохода более 100 000 £ не облагаемая налогом база уменьшается.
Если вы заработаете за год меньше 12 570 £, например, отработав не полный налоговый период, а несколько месяцев, то платить подоходный налог вам не нужно. Если больше — заплатите налог только с той части дохода, которая превышает 12 570 £.
Пример: посчитаем налог для зарплаты 60 000 £ в год. Доход 12 570 £ налогом не облагается, на часть дохода от 12 571 до 50 270 £ будет действовать налоговая ставка 20%, а с 50 271 до 60 000 £ — 40%:
12 570 х 0% + 37 700 х 20% + 9 730 х 40% = 11 432 £ (подоходный налог)
Не облагаются налогом: первые 1 000 £ от самозанятости и аренды недвижимости, дивиденды до 2 000 £, индивидуальные сберегательные счета (ISA) и национальные сберегательные сертификаты.
Из дохода также вычитается страховой взнос, который идет на формирование государственных пособий и пенсии. Он обязателен к уплате для наемных работников с зарплатой выше 184 £ в неделю и для самозанятых с доходом выше 6 515 £, также можно платить добровольные взносы.
Ставка страхового взноса (отличается для самозанятых):
- От 184 до 967 £ в неделю (от 797 до 4 189 £ в месяц) — 12%
- Более 967 £ в неделю (4 189 £ в месяц) — 2%
В нашем примере из заплаты будет вычтено:
9564 х 0% + 40 704 х 12% + 9 732 х 2% = 4 884 + 195 = 5 079 £ (страховой взнос)
Таким образом, после вычета подоходного налога и страхового взноса чистый доход останется 43 489 £. Для расчета можно пользоваться готовым калькулятором.
И подоходный налог, и страховой взнос выплачивает работодатель.
Для инвесторов доступны четыре выгодные схемы вложения венчурного капитала, предназначенные для помощи малому и среднему бизнесу:
- The Enterprise Investment Scheme (EIS) — схема для стартапов среднего уровня, направленная на рост бизнеса.
- The Seed Enterprise Investment Scheme (SEIS) — для компаний на ранней стадии развития.
- Social Investment Tax Relief (SITR) — социальное предпринимательство.
- Venture capital trust (VCT) — аналог инвестиционного траста, который ссужает деньги небольшим компаниям, не котируемым на бирже.
| Максимальные ежегодные инвестиции, по которым можно требовать возмещения | Процент инвестиций, для которых можно запросить возврат подоходного налога | |
| EIS | 1 млн £ (или 2 млн £, если хотя бы 1 млн из этой суммы инвестируется в наукоемкие компании) | 30% |
| SEIS | 100 000 £ | 50% |
| SITR | 1 млн £ | 30% |
| VCT | 200 000 £ | 30% |
При продаже акций налог на прирост капитала платить не нужно. По схеме SEIS льгота действует для 50% акций, по остальным — для 100%.
Налоги и налогообложение в Великобритании (Англии)
Вы должны сообщить и уплатить любой налог на прирост капитала по большинству продаж британской недвижимости в течение 30 дней.
Налог на прирост капитала для бизнеса в Англии
- На что вы платите
- Разработайте свой выигрыш
- Налоговые послабления
На что вы платите налоги за прибыль в Англии
Возможно, вам придется заплатить налог на прирост капитала, если вы получаете прибыль («прибыль») от продажи (или «выбытия») всего или части бизнес-актива.
Бизнес-активы, с которых вам может потребоваться уплатить налог, включают:
- земля и постройки
- утварь
- установки и оборудование, например экскаватор
- акции
- зарегистрированные торговые марки
- репутация вашего бизнеса
Вам нужно будет рассчитать свою прибыль, чтобы выяснить, нужно ли вам платить налог.
Вы платите налог на прирост капитала, если вы являетесь индивидуальным предпринимателем или участвуете в деловом партнерстве. Другие организации, такие как компании с ограниченной ответственностью, уплачивают корпоративный налог с прибыли от продажи своих активов.
Полиция Лондона заявила, что в ходе поиска пропавшего без вести 19-летнего Ричарда Окорогейе найдено тело мужчины в пруду в лесу Эппинга в соседнем графстве Эссекс. Со студентом не было контакта с 22 марта.
Чуть больше четырёх недель остаётся до больших местных выборов на территории Великобритании. Самое время поговорить о самых интересных предвыборных сюжетах. Начнём мы с наиболее предсказуемой, но одной из самых медийных кампаний. Садик Хан планирует вновь избраться на пост мэра столицы. На этот раз его победа может произойти в первом же туре. Нельзя сказать, что последние пять лет прошли безоблачно для Хана. В городе продолжается взрывной рост преступности. Количество убийств только в сравнении между 2019 и 2020 на 23%, количество разборных нападений на 15%, нападений с использованием холодного оружия 28%. Сам мэр очевидно думает о федеральной карьере. Отсюда заигрывания с протестами BLM или заявления о декриминализации марихуаны. Садик Хану очень тесно в Лондоне, а значит второй срок — это важный политический трамплин. Тем не менее нынешнему мэру удалось сохранить разнообразную электоральную коалицию. Меньшинства, средний класс, армия чиновников и молодежь продолжают выбирать Садик Хана. Не зажили шрамы сторонников ЕС, которые преобладают в городе и хотят отомститься консерваторам. Нельзя сказать, что для консерваторов Лондон навсегда потерян. Скорее тори нужен кандидат с яркой харизмой, который мог бы запомнится избирателю. Именно таким был Борис Джонсон, когда избирался в 2008 и 2012. Казалось, что фигура Шона Бейли поможет консерватором. Представитель этнического меньшинства (родители перебралась с Ямайки), вырос в бедной семье и всего добился сам. Создал центр для проблемных подростков. Напоминает отличную биографию нового мэра. Однако консервативный кандидат почти ничем не запомнился, а консерваторы заранее признали своё поражение и не решились вкладывать серьёзные средства в предвыборную кампанию. Параллельно с мэром избирается также лондонская ассамблея. Многим может показаться странным, что 25 депутатов представляют многомиллионный город.
Однако львиная доля экономических полномочий лежит на местных (районных) муниципалитетах, отсюда небольшое количество депутатов в городском совете. Для выборов депутатов используется другая избирательная система.
Созданы супер-округа в столице, которые серьезно отличаются от обычных парламентских нарезок. Четырнадцать депутатов избираются по этим мега-одномандатным округам, а ещё 11 проходят по закрытым партийным спискам. Лейбористы представляют самой большую фракцию в парламенте (12 депутатов) и часто блокируются с зелёными для принятия решений.
Не стоит ждать кардинально других результатов. Лейбористы останутся главной партией. Лондонскую ассамблею могут покинуть только правые популисты. В 2016 от UKIP прошли сразу двое депутатов. В этот раз такой же подвиг намеревается повторить Reform Party. Лондон разнообразный остаются места (Bromley,Havering, Redbridge), где охотно голосуют за любых правых. Однако ожидаемая низкая явка избирателей и тусклая кампания создают серьёзные испытания в деле преодоления 5% барьера.
На территории государства разделяют два основных вида компаний, популярных при регистрации у учредителей: LTD и LLP. Разницы практически нет, но для второй организационно-правовой формы требуется проведение ежегодного аудита. Подробнее о партнерствах:
- Все участники LLP обязаны находиться на учете в государственных органах: налоговых и таможенных.
- Партнеры из числа физических лиц оплачивают подоходный налог в Великобритании, а также исчисления за социальное страхование. Им не нужно регистрироваться в государственных органах.
- Партнеры из числа юридических контрагентов должны встать на учет не позднее 5 октября года, следующего за годом регистрации LLP.
- При расчете подоходных налогов в Великобритании используется форма SA400. По ней производится самоначисление пошлины и последующая оплата.
- Если оборот ставки НДС превышает 81 тысячу фунтов стерлингов в денежном эквиваленте, плательщик-партнер должен встать на учет по НДС. Допускается добровольная постановка в режиме онлайн или с заполнением бумажных формуляров.
Если LLP уже состоит в листе регистрации государственной службы, предприятие не только оплачивает налоги на прибыль в Великобритании, но и обязуется оповещать органы о приходе, уходе или замещении каждого партнера.
- Налог на доходы в Великобритании. Резиденты государства обязаны выплачивать пошлины с общемировой прибыли. Для нерезидентов существует много правил и условий, от которых зависит ставка. Подробнее об этом можно уточнить в нашей юридической компании. Для местных жителей налоги на доход в Англии складываются из: заработной платы, трастовых процентов, прибыли от сдачи жилья или иных помещений, пенсий.
- Местные налоги Великобритании включают пошлину на дивиденды. В большинстве случаев на данную статью расходов выдаются субсидии. Материальная помощь невозможна, если доход получается от иностранной фирмы или доля акционера составляет менее 10%. Если акционером является физическое лицо, его ставка налога на прибыль в Великобритании взимается по прогрессивному расчету.
|
Уровень дохода, фунт стерлингов |
Ставка (кроме дивидендов), % |
Ставка для дивидендов, % |
|
0 – 2880 |
10 |
— |
|
2880 – 31286 |
20 |
10 |
|
31865 – 150000 |
40 |
32,5 |
|
Выше 150000 |
45 |
37,5 |
Таможенные пошлины, сборы и платежи
Таможенные пошлины (Customs Duties). Таможенные пошлины налагаются в соответствии с Единым таможенным тарифом ЕС на товары, ввозимые из стран — не членов Евросоюза. В пределах ЕС товары могут беспрепятственно передвигаться без прохождения таможенной процедуры при импорте, а также без приостановки в целях обычных фискальных проверок. В отношении коммерческих отправок партий грузов в рамках Евросоюза применяются акцизные сборы и НДС по ставкам, действующим в стране назначения.
Гербовый сбор и налог на землю (Stamp Duty Land Tax). В соответствии с Законом 2003 г. о финансах (The Financial Act 2003) с 1 декабря 2003 г. существовавший ранее гербовый сбор (Stamp Duty) , применяемый при оформлении документов по сделкам с землей и строениям на территории Великобритании, заменен новым видом налогов — гербовым сбором и налогом на землю — ГСНЗ (Stamp Duty Land Tax).
Базовыми документами, на основании которых взимался гербовый сбор, являлись два парламентских акта: The Stamp Duty Management Act 1891, The Stamp Act 1891.
ГСНЗ отличается от гербового сбора тем, что ГСНЗ является налогом на сделки, а не на документы, которыми такие сделки оформляются.
Справочно: гербовый сбор уплачивался при оформлении ряда правовых и коммерческих документов (в том числе связанных с основными видами изменений правового положения и арендой недвижимого имущества), включая документы об изменении правового положения титулов собственности на землю.
Размер гербового сбора зависел от суммы сделки (стоимости земельных участков и имущества, в отношении которых изменяется правовое положение).
Законом 2003 г. о финансах установлено требование об извещении о совершении соответствующей сделки путем заполнения специального документа — декларации о сделке с землей (Land Transaction Return — LTR), которая должна быть представлена в Управление налоговых сборов (Inland Revenue) в течение 30 дней с даты вступления соглашения в силу вместе с уплатой налога. Соответствующее подразделение Управления налоговых сборов (Stamp Office) выдает сертификат об уплате ГСНЗ, который представляется в Земельный регистр для регистрации сделки. Указанный сертификат заменил собою необходимость представления всего пакета документов, подтверждающих сделку.
С апреля 2017 года вся британская недвижимость, даже если её владельцами являются лица, не имеющие основного места постоянного проживания (домициля) в Великобритании, подпадает под налоговую юрисдикцию страны и облагается налогом на наследство (Inheritance Tax).
Британский налог на наследство и дарение — один из самых высоких в Европе: стандартная ставка составляет 40 %. При передаче имущества в траст она уменьшается до 20 %. Наследуемые активы (недвижимость, денежные средства, предметы искусства и т.д.) стоимостью 325 тыс. фунтов стерлингов налогообложению не подлежат.
В отношении налога на наследство предусматриваются налоговые скидки, размер которых зависит от количества лет, прошедших между передачей наследства и смертью, а также от степени родства и типа объекта.
Уплаты налога на наследство можно избежать:
- при передаче имущества супругам;
- при передаче имущества в рамках благотворительной деятельности;
- при передаче имущества любительскому спортивному клубу.
Льгота касается лишь наследования недвижимости, включенной в наследственную массу. Указанные правила не распространяются на имущество, которым наследодатель владел, но где никогда не проживал, как, например, недвижимость, приобретённая для сдачи в аренду.
Также размер налогового бремени можно уменьшить с помощью механизма страхования жизни: обязательный платёж в этом случае выплачивается средствами страховки. Страхование жизни не уменьшает размер подлежащего уплате налога, но позволяет наследникам найти свободные средства на уплату налога (40 % от стоимости объекта).