Изменения по НДФЛ: новые сроки уплаты и отчетность с 2023 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Изменения по НДФЛ: новые сроки уплаты и отчетность с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Справки по своим работникам обязаны представлять в налоговый орган все организации и ИП, которые осуществляют выплаты в их пользу и удержание налога. В отношении своих доходов предприниматели справки не представляют.

Шаг 2. Общие суммы дохода, налога и вычета (разделы № 2, 3, 4)

В разделе 2 отражаем:

1. Ставку налога — ставку, по которой облагаются доходы физлица.
2. Код бюджетной классификации, который соответствует этой ставке.
3. Общую сумму дохода — сумму всех выплаченных доходов в отчетном периоде.
4. Налоговую базу — разницу между суммой полученных доходов и суммой всех предоставленных налоговых вычетов.
5. Сумму налога исчисленную — налоговая база * ставку НДФЛ.
6. Сумму налога удержанную — налог, который удержал налоговый агент.
7. Сумму фиксированных авансовых платежей — заполняем только при наличии уведомления из ФНС. Сведения вносим в соответствии с уведомлением.
8. Сумму налога перечисленную — налог, который налоговый агент перечислил в бюджет.
9. Налог на прибыль, подлежащий зачету, и излишне удержанный НДФЛ — показываем при наличии таких показателей.

Изменения 6-НДФЛ и 3-НДФЛ

6-НДФЛ. Поправки коснулись раздела 1 формы. Теперь работодатели указывают только сумму к уплате налогов без сроков перечисления налога — сроки в отчёте будут фиксированные. Раздел 2 остался без изменений.

3-НДФЛ. На изменения повлияли введение нового срока уплаты налогов и ЕНП:

• В форме учтён единый срок уплаты налогов.

• Теперь в заявлении на возврат переплаты по НДФЛ нужно указывать меньше сведений — информацию о счёте, на который возвращается переплата, и её сумму.

• В раздел 2 добавлена строка, в которой отражен налог, возвращённый при получении вычета по НДФЛ.

• В форме теперь отражаются вычеты за оплату спортивных и других оздоровительных мероприятий.

Как правильно заполнять новую справку

В двух словах описать весь процесс составления такого важного отчетного документа, как справка 2-НДФЛ, непросто. Но все же уделим несколько слов порядку и особенностям заполнения. Основная структура справки – это заголовок и пять разделов. Учитывая новшества, заполнять 2-НДФЛ теперь нужно по каждой ставке отдельно. Указывать нужно все пункты, даже если они не помещаются на одной странице. Сведения о налоговом агенте и его подпись необходимо проставлять на каждой странице документа.

В заголовке новой формы должен присутствовать номер справки и дата составления. Поле «Признак» отмечается цифрой «1» для обычной справки, «3» – для правопреемников, «2» – при отсутствии возможности удержания налог. Это поле бухгалтер имеет право оставлять нетронутым, если справка будет выдана физлицу по его запросу.

Ошибки при заполнении параграфов справки

Оформление документа предполагает использование стандартного бланка. Не допускаются зачеркивания, подчеркивания, использование белого корректора и цветного маркера. Самые распространенные ошибки, которые допускают бухгалтера при составлении документа:

• Неправильно указан формат даты выдачи документа. Правила допускают следующий стандарт: Число. Месяц. Год.
• Некорректно заполнено поле «налоговый агент». В данном параграфе должна стоять виза (подпись) сотрудника бухгалтерии, уполномоченного для выдачи документа. Виза проставляется только синими шариковыми чернилами, и не закрывается мокрой печатью.
• Нахождение печати допускается только в определенном месте «М.П». Реквизиты штампа должны четко просматриваться и быть однородными.

Любые технические огрехи, неправильность в заполнении параграфов бланка может привести к тому, что справка будет признана недействительной.

Новые сроки уплаты и ежемесячные уведомления.

Все налоги, включая НДФЛ, будут уплачиваться в единый срок — до 28 числа каждого месяца. Но НДФЛ будут еще две платежные даты:

• последний рабочий день года — для налога, удержанного с 23 по 31 декабря;

• 28 января — для налога, удержанного с 1 по 22 января.

Те, кто будет платить НДФЛ на единый налоговый счет, должны будут подавать в налоговую уведомления об исчисленном налоге:

• каждый месяц не позднее 25 числа — о налоге, удержанном с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего;

• не позднее 25 января — о налоге, удержанном с 1 по 22 января;

• не позднее последнего рабочего дня в году — о налоге, удержанном с 23 по 31 декабря.

Какие еще документы подтверждают доходы ИП?

Дополнительным доказательством подтверждения доходов для предпринимателей (кроме тех, кто работает на ЕНВД), в случае требования 2-НДФЛ для ИП, является книга учета доходов и расходов. Необходимые страницы с указанием размера доходов можно скопировать и заверить. Также подтверждающими документами являются первичные документы: банковские выписки со счетов, приходные кассовые ордеры, договоры и прочее.

Для ИП, работающих на системе уплаты налога от вмененного дохода, сложнее подтвердить свои доходы, ведь в отчетах таких предпринимателей не указывается сумма реально полученных доходов, да и книгу доходов и расходов они не ведут. Подтвердить доходы таким лицам тоже возможно только в свободной форме, ведь ИП на ЕНВД освобождены от уплаты налога с доходов физлиц и не могут выдать справку 2-НДФЛ в отношении самих себя.

Для подтверждения своих доходов такой предприниматель может предоставить имеющиеся первичные документы и кассовую книгу. Также выходом из положения для такого предпринимателя станет решение вести специальный регистр, в котором он будет фиксировать и систематизировать все полученные документы. При ведении подобного регистра следует брать за основу реквизиты, которые в соответствии с п. 4 ст. 10 закона о бухучете должны обязательно быть в документе.

Систематичное ведение такого регистра с отражением всех поступающих документов поможет ИП с легкостью подтвердить свои доходы как банкам, так и госорганам. Если же потребуется именно справка о доходах по «бюрократической прихоти» органов государственной или муниципальной власти, тогда следует оформить ее в произвольной форме.

Получить предпринимателю справку о доходах, составленную в ИФНС, обычно не представляется возможным, поскольку ни в Налоговом кодексе, ни в методических рекомендациях фискальной службы не содержится норм о подтверждении доходов ИП. До сих пор вопрос об официальном подтверждении доходов ИП на законодательном уровне не урегулирован.

Когда справка 2-НДФЛ не сдается?

Справку по форме 2-НДФЛ не требуется представлять в следующих случаях:

1. Когда произведены выплаты, не облагаемые налогом на доходы. По Налоговому кодексу к таким относятся пособия по беременности и родам, алименты и т.д.
2. Работнице, находящейся в декретном отпуске и не получающей заработную плату произведена выплата материальной помощи или подарок в размере, не превышающем 4 тысячи рублей. Эти выплаты освобождены от НДФЛ.
3. При покупке организацией у своего работника имущества. В соответствии со ст.226 НК налог не подлежит исчислению и удержанию, а также отражению в 2-НДФЛ. Физическое лицо обязано самостоятельно отчитаться о полученном доходе в виде налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.
4. С выплат, произведенных предпринимателю, отчитывается в ИНФС он сам. При этом организация предварительно должна запросить у ИП следующие документы: ИНН, ЕГРП, а также БСО в подтверждение полученных средств.

Сроки и способы сдачи

Отчетность по 2-НДФЛ направляется в отделение ФНС по адресу нахождения компании, ее подразделения или месту жительства ИП или учета его деятельности (при работе на ЕНВД или ПСН). Сроки сдачи определяются фактом того, был уплачен налог или нет:

1. До 1 апреля 2020 года – по всем физлицам, которым был выплачен доход и удержан НДФЛ (ст. 230 НК РФ).
2. До 1 марта 2020 года – по физлицам, которым доход был выплачен, но налог с него не удержан (ст. 226 НК РФ). При этом сохраняется обязанность уведомить об этом контролирующие органы. В 2020 г. 1 марта приходится на воскресенье, поэтому крайний срок сдачи смещается на понедельник, 2 марта.

Важно! Нарушение сроков подачи или непредоставление справки грозит штрафом организации (ИП) 200 руб. за каждый экземпляр. При выявлении ошибок (неверно указанного ИНН, паспортных данных, сумм доходов и налогов) размер штрафного взыскания увеличивается до 300-500 руб. для должностного лица.

Форма подачи будет зависеть от численности сотрудников, по которым предоставляется отчетность:

• До 25 человек – подача по усмотрению налогоплательщика в форме бумажного или электронного документа. Для направления бумажных отчетов можно пользоваться услугой почтовых отправлений почтой с описью вложений или доставлять их в инспекцию самостоятельно.
• Свыше 25 человек – подача исключительно в электронной форме посредством телекоммуникационных каналов связи. Подавать данные на флешках, CD-дисках или прочих электронных носителях недопустимо.

Как исправить ошибку в приложении № 1 к 6-НДФЛ

Начиная с налогового периода 2021 год вместо формы 2-НДФЛ представляется «Справка о доходах и суммах налога физического лица», которая является приложением № 1 к расчёту 6-НДФЛ. Чтобы уточнить недостоверные сведения в приложении № 1 ранее представленного расчёта за год, в состав корректирующего расчёта надо включить корректирующую или аннулирующую справку.

В заголовке уточнённой справки указывается (п.п. 5.2, 5.3 Порядка заполнения):

• в поле «Номер справки» — номер ранее представленной первичной справки;
• в поле «Номер корректировки сведений»;
• при представлении корректирующей справки взамен ранее представленной указывается соответствующий номер корректировки (например, «01», «02» и так далее);
• при подаче аннулирующей справки взамен ранее представленной проставляются цифры «99».

Срок предоставления 2-НДФЛ работодателем

Справки о доходах заполняются ежегодно по каждому сотруднику, получившему доход от работодателя, т.е. работодатель обязан сообщить о доходах, выплаченных сотрудникам в прошедшем году, до 1 апреля.

Каждый сотрудник в любой момент вправе обратиться за справкой по форме 2-НДФЛ к работодателю (или бывшему работодателю), п.3 статьи 230 НК РФ обязывает работодателя по заявлению выдавать справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога по форме 2-НДФЛ. При этом в Налоговом кодексе не указаны сроки предоставления такой справки, обратимся к Трудовому кодексу, статья 62:

По письменному заявлению сотрудника работодатель обязан выдать копии документов, связанных с работой (приказы о назначении, переводе, увольнении, выписки из трудовой, справки о доходах) не позднее 3 рабочих дней со дня подачи заявления. Копии документов должны быть предоставлены бесплатно и заверены должным образом.

Как заполнить справку 2-НДФЛ

Справка 2-НДФЛ представлена пятью разделами, в которых содержится информация:

1. Организации, выступающей в роли налогового агента, удерживающей с дохода работника налог и перечисляющей его в бюджет.
2. О физлице, с дохода которого удерживается НДФЛ.
3. О доходах, выплаченных физлицу, с которых удержан налог по разным ставкам НДФЛ.
4. О вычетах, предоставляемых по различным основаниям физическому лицу.
5. Об общей сумме дохода физлица и общей сумме НДФЛ.

Порядок заполнения справки 2-НДФЛ следующий:

Разделы справки 2-НДФЛ	Порядок заполнения
Первый раздел	Указывается год, за который заполняется справка, порядковый номер документа, код налоговой, в которой подается справка. Поле «Признак» указывается был ли удержан НДФЛ (1) или сделать это невозможно (2). Указываются сведения об организации (наименование, ИНН).
Второй раздел	Сведения о физлице, которому компания выплачивала доход. Указывается его ИНН и статус (для резидентов -1, для нерезидентов — 2). Отражается информация о гражданстве работника, код страны и паспортные данные.
Третий раздел	Указываются данные о доходах физлица в разбивкой в зависимости от налоговой ставки. По каждому месяцу доход отражается отдельно.
Четвертый раздел	Указываются сведения о налоговых вычетах физлица. Если он вправе получить имущественный вычет, то в справке 2-НДФЛ отражается информация о соответствующем уведомлении налогового органа.
Пятый раздел	Отражается обобщенная информация о доходах, предоставленных вычетах и перечисленном в бюджет НДФЛ.

Справка 2-НДФЛ подписывается руководителем компании.Что касается печати на документе, то следует помнить, то согласно закона 82-ФЗ, компании в настоящее время вправе работать без печати. Бланк справки 2-НДФЛ также не содержит теперь данный реквизит («М.П.» место печати). Это поле теперь просто не предусматривается. Таким образом, если компания сохранила печать и применяет ее, то она ставит печать в справке и какой-либо штраф за это взиматься не будет. Однако, и без печати справка будет считаться действительной.

Для чего нужна форма справки 2-НДФЛ

Главной функцией данной справки является предоставление сведений о доходах работников и суммах удержания с них налога. Форма заполняется для каждого физического лица, которое получило доходы (зарплату, премию и т.п.) от предпринимателя или организации.

С начала 2021 года справка 2-НДФЛ упразднена. Теперь она официально называется «Справка о доходах и суммах налога физических лиц», включена в состав расчёта 6-НДФЛ для налоговой и выдается отдельно по требованию работников или при их увольнении.

Передача справок по ТКС

С 1 января 2021 года сдавать справки 2-НДФЛ по ТКС обязаны все налоговые агенты, если количество их сотрудников как минимум 25 человек. Это касается и сведений, которые организации будут подавать за 2015 год (письмо ФНС России от 5 ноября 2015 г. № БС-4-11/19263).

Передать в инспекцию сведения о доходах по телекоммуникационным каналам связи можно через оператора электронного документооборота. Использование такого варианта передачи сведений допускается, если налоговый агент:

1) располагает сертифицированными средствами криптографической защиты информации, совместимыми со средствами налоговой инспекции;

2) имеет возможность:

• сформировать сведения в соответствии с утвержденным электронным форматом;

• обеспечить шифрование и дешифрование информации с использованием шифровальных средств;

• сформировать усиленную квалифицированную электронную подпись при отправке и ее проверку при получении информации.

При передаче сведений по ТКС дублировать их на бумажных или электронных носителях не нужно.

Количество сведений, сгруппированных в один файл, не должно превышать 3000. Если количество сведений превышает эту величину, нужно сформировать несколько файлов. При этом в каждом файле должны содержаться сведения с одинаковой комбинацией реквизитов: ИНН и КПП налогового агента, ОКТМО, отчетный год, признак представленных сведений.

После отправки налоговым агентом справок по форме 2-НДФЛ налоговая инспекция:

• на следующий день подтвердит дату получения электронных документов соответствующим извещением;

• в течение 10 дней направит файлы с реестром сведений о доходах и протоколом приема сведений о доходах.

Сданными считают сведения, которые прошли форматный контроль и зафиксированы в Реестре, сформированном налоговой инспекцией.

Об этом сказано в пунктах 20–30 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576.

Форма 2-НДФЛ: как выглядит

Представляет собой машинописный бланк, который используют работодатели, отчитывающиеся на бумажном носителе. Допускается оформлять документ несколькими способами:

1. В специализированной бухгалтерской программе 1С.
2. С помощью специальных онлайн-сервисов.

В декларации содержатся следующая информация:

• наименование фирмы или предпринимателя, где трудоустроено физлицо;
• шифры и информация с ЕГРЮЛ либо ЕГРИП;
• сведения с паспорта гражданина, фамилия, имя, отчество, ИНН, данные по рождению, страна проживания;
• величина выплаты, облагающаяся подоходным налогом;
• полная сумма НДФЛ, которые начислен и перечислен за конкретный срок.

Новый срок сдачи 2-НДФЛ в 2020 году – изменения, таблица

Уже точно известно, что сроки сдачи справок 2-НДФЛ изменятся в 2020 году. Прежний порядок кардинально пересмотрен. Напомним, что все налоговые агенты обязаны предоставлять в ИФНС сведения о выданных гражданам доходах; о начисленном, удержанном и уплаченном в бюджет подоходном налоге.

Суть поправок такова. Меняется срок сдачи справок с признаком «1» или «3». Такие новшества внесены в стат. 230 НК Законом № 325-ФЗ.

Ранее формы предоставлялись за истекший год не позже 1-го апреля года следующего. С 2020 г. справки с признаками «1», а также «3» следует отправить до 1-го марта. С учетом переноса выходных дней (стат.

6.1 НК) отчитаться за 2019 год требуется до 2-го марта 2020 г.

Обратите внимание! Если в справках проставлены коды признака «2» или «4», такие документы тоже подаются до 1-го марта. То есть, с 2020 года все формы 2-НДФЛ (с любым признаком) налоговые агенты сдают в единые сроки. В каких ситуациях в отчете нужно указывать признак «2» или «4»? Эти значения проставляются, когда удержать по году подоходный налог невозможно.

Читайте: Признак 2 в справке 2-НДФЛ

Похожие записи:

• Постановка на кадастровый учет и оформление права собственности садового дома
• Правила перевозки негабаритных грузов в 2023 году
• Как правильно оплатить задолженность судебным приставам?