Какой налоговый режим выбрать на 2023 год, чтобы сэкономить

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какой налоговый режим выбрать на 2023 год, чтобы сэкономить». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

С расходами при совмещении двух налоговых режимов сложнее. Вернемся к примеру с пекарней – если по сырью или товарам можно четко определить, что мука была куплена для производства на УСН, а лимонад – для продажи в магазине (ЕНДВ), то по другим расходам не все так просто. Если магазин находится на одной площади с производством, то как распределить расходы при совмещении УСН и ЕНВД на коммунальные услуги или охрану помещений? И как считать зарплату административных работников, занятых одновременно и в деятельности на ЕНВД, и в производстве на УСН?

Пример распределения страховых взносов при совмещении ЕНВД И УСН

Предположим, что пекарня из предыдущего примера тратит на зарплату администрации 150 тысяч рублей в месяц. Тогда на УСН приходится 100 500 рублей, а на ЕНВД – 49 500 рублей. Страховые взносы и на УСН, и на ЕНВД компания платит в сумме 30% от начисленной зарплаты. Значит, размер затрат на страхование работников – 50 тысяч рублей. Из них 33 500 рублей (67%) это затраты по УСН, а 16 500 рублей – затраты по ЕНВД.

Если компания на УСН Доходы минус расходы, то 33 500 рублей она просто включает в расходы и отражает в КУДИР на УСН, наряду со страховыми взносами за работников, задействованных только на УСН. Если же режим налогообложения УСН Доходы, то упрощенный налог за год компания может снизить на страховые взносы как за работников, трудящихся только на УСН, так и за административный персонал – но не более, чем на 50%. Аналогичное правило действует и для расчета вмененного налога.

Таким образом, совмещение УСН и ЕНВД на примере расчета с наемными работниками показывает, что нужно очень внимательно отдельно считать все расходы по работникам на УСН, отдельно по тем, кто работает на ЕНВД и отдельно – по тем, кто задействован в деятельности на обоих режимах.

Ограничения при совмещении УСН и ПСН

При применении УСН и патента нужно учитывать ограничения по размеру годовой выручки, средней численности персонала и стоимости ОС. Однако лимитные показатели по этим критериям для указанных режимов значительно различаются.

Налоговая система	Выручка, млн. руб.	Средняя численность, чел.	Остаточная стоимость ОС, млн. руб.
УСН	219,2	130	150
ПСН	60	15	нет
Совмещение	60	130	150

Распределение доходов

С учетом денежных поступлений при одновременном использовании разных режимов проблем возникнуть не должно, т.к. предприниматель всегда знает, от какого вида деятельности к нему поступил доход.

Если можно четко определить, что доход от деятельности на ЕНВД, то его при расчете упрощенного налога не учитывают. А если нет возможности четко определить, к какому режиму относится доход, или он относится к обоим режимам, то его всей суммой учитывают на УСН. Распределять такой доход пропорционально между упрощенкой и ЕНВД по каким-либо методикам нельзя. Подтверждение в письмах Минфина России № 03-11-06/2/36949 от 9 сентября 2013 г., № 03-11-06/3/11 от 28 января 2010 г.

Иногда поступления на расчетный счет или в кассу могут косвенно относиться к предпринимательской деятельности. К примеру, перечисление сумм неустоек, судебных издержек и т.д. Но все равно их нужно учитывать на той системе, по которой изначально предполагался доход.

Порядок распределения доходов

Если порядком распределения расходов, имеющих отношение к определенным видам деятельности, сложностей не возникает. То с общими расходами, одновременно относящимися и к УСН и ЕНВД, могут возникнуть сложности. Распределять их следует пропорционально доле доходов, полученного от каждого вида деятельности в общем объеме доходов.

Доля доходов от УСН рассчитывается по следующей формуле:

Доля доходов УСН = Доходы, полученные от деятельности на УСН / Доходы от всех видов деятельности.

Доля расходов от УСН рассчитывается следующим образом:

Расходы от УСН = Расходы от всех видов деятельности х Доля доходов УСН.

Расходы, относящиеся к ЕНВД, рассчитываются по формуле:

Расходы ЕНВД= Расходы от всех видов деятельности — Расходы от УСН.

Составляя пропорцию, в доходы включаются и выручка компании, полученная от реализации, и внереализационные доходы.

Что следует отражать в учетной политике?

Весь смысл раздельного учета денежных поступлений заключается в фиксировании размеров прибыли по всем направлениям основной деятельности по отдельности. Трудности появляются в корректировке бухгалтерского учета, преимущественно из-за большого количества данных. Если при совместном применении ЕНВД и УСН «Доходы» хотя бы наглядно видно, какая информация относится к УСН, а какая — к «вмененке», то при выборе «упрощенки» по системе «Доходы — Расходы» приходится раздельно учитывать сразу три категории доходов и затрат. Облегчает задачу дозволенное законом ведение единого регистра.

По требованию закона и просто для удобства в план бухгалтерских счетов вводятся дополнительные субсчета для отнесения к ним прибыли и затрат от занятий обоими видами деятельности, поделенными по принципу налогообложения. Обособленные субсчета также пригодятся для некоторых операций, не имеющих связи с режимами налогообложения.

В раздел «Доходы, облагаемые ЕНВД» относятся прибыль от реализации товаров, услуг, выполнения работ, а также все прочие доходы, подпадающие под деятельность, прибыль от которой облагается ЕНВД. К прочим доходам, по уточнению Министерства финансов, понимаются:

• поступления от выполнений особых требований контрагента, к примеру денежные поощрения от него (при этом доходы получены в рамках «вмененки»);
• найденные в ходе ревизий излишки;
• полученные от должников пени.

Страховые взносы при совмещении режимов

Для спецрежимов никто не отменял обязательные требования об отчислениях в страховой фонд за каждого сотрудника компании, а для предпринимателей — еще и за самого себя.

Рассмотрим отличительные особенности учета страховых отчислений:

1. На системе «ЕНВД + УСН «Доходы» налогооблагаемая база уменьшается на сумму страховых отчислений;
2. Если выбрана «УСН «Доходы-Расходы», страховые отчисления заносятся в перечень расходов;
3. Страховые отчисления для каждого направления деятельности учитываются раздельно.

При ведении бухгалтерских регистров, нужно обозначить дополнительно к счетам 69 и 70 субсчета, на которые впоследствии будут относиться страховые выплаты по направлениям деятельности. Чтобы осуществить это, придется разделить всех сотрудников компании на три группы:

— занимающиеся работами, доход от которых облагается по ЕНВД;

— выполняющие работу, доход от которой облагается по УСН;

— работающие в сфере, прибыль от которой облагается обоими видами налогов.

Для третьего случая применительны следующие методики учета страховых отчислений:

1. Страховые выплаты делят пропорционально долям денежных поступлений в рамках «вмененки» или «упрощенки». При режиме «ЕНВД + УСНО «Доходы» страх.выплаты распределяются так же, как общие затраты.
2. Основывается на разделении страх.выплат пропорционально величине прибыли; оно должно проводиться каждый месяц.
3. Распределение, соразмерное удельному весу выплат. Выдаваемые работникам доходы распределяются соразмерно величине поступившей прибыли от направления деятельности, доходы от которого облагаются по УСН либо по ЕНВД, в совокупном объеме выплаченных служащим средств.

Общие для предпринимателей (УСН + ЕНВД) правила снижения налоговой базы за счет взносов:

• Для УСН «Доходы за вычетом расходов». Траты на страховые отчисления за самого себя и за работников считаются расходами при вычислении размера налогооблагаемой базы, их нельзя вычесть из самого налога.
• Для УСН «Доходы». ИП разрешено снизить налоги на совокупные взносы за служащих и за себя, но не более чем на половину суммы.
• Для ЕНВД. Затраты на страховые отчисления за самого себя ложатся на предпринимателя и не компенсируются. Что касается отчислений в ФСС за служащих, они снижают налог, но не более чем на 1/2 всей его суммы.

Учетная политика поможет!

Как мы выяснили ранее, при ведении раздельного учета возникает много вопросов, ответов на которые законодательство не дает. Вопросы, не прописанные в законодательстве, организация может предусмотреть в своей учетной политике.

Теперь в НК РФ содержится понятие учетной политики для целей налогообложения. Учетная политика для целей налогообложения — выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых Налоговым кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Следует отметить, что роль учетной политики в последнее время возросла. При проверках налоговые органы знакомятся с учетной политикой организации, суды при принятии решений ориентируются на способы учета, закрепленные в учетной политике организации. В качестве примера можно привести Постановление ФАС ВВО от 25.01.2005 N А28-12862/2004-519/15, в котором суд принял сторону налогоплательщика. Налогоплательщик закрепил в учетной политике метод распределения расходов, относящихся к двум видам деятельности, так как данный вопрос законодательно не был урегулирован. Налоговые органы представляли методику распределения по-своему. Суд указал, что поскольку законодательство не содержит норм о порядке распределения расходов в данном случае, то организация вправе применять метод, разработанный самостоятельно и закрепленный в учетной политике.

Напомним, что организации, совмещающей два спецрежима, необходимо утвердить учетную политику для бухгалтерского учета и для налогового учета, в которых следует предусмотреть:

• методику и периодичность распределения расходов;
• рабочий план счетов с учетом совмещения двух режимов налогообложения (введение дополнительных субсчетов);
• формы бухгалтерской справки или расчета по распределению расходов.

Критерии по УСН в 2023 году.

Для УСН есть ряд стандартных критериев, позволяющих работать на этом режиме. Из года в год они не меняются (ст. 346.12 НК РФ):

• численность персонала — не больше 100 человек;

• остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн руб.;

• нет филиалов;

• доля участия других юрлиц — не больше 25%;

• нет запрещенных видов деятельности из п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Но есть два критерия, которые корректируются на коэффициенты-дефляторы:

• доходы, полученные за календарный год, — не более 150 млн рублей (или 200 млн рублей — при повышенных ставках);

• 9-месячный доход юрлица, желающего перейти на упрощенку, — не выше 112,5 млн рублей (для ИП такое ограничение не ставится).

Объект: ИП.

Направление деятельности: грузоперевозки.

Наёмные рабочие: нет.

Транспорт: грузовая машина, 1 штука.

Формула: ЕНДВ=базовая доходность x физпоказатель x K1 x K2 × 3 месяцаx15%(налоговая ставка)

Базовая доходность — 6 тысяч рублей.

Физпоказатель — 1 (машина).

Отчётный период — квартал, поэтому есть необходимость сверки периода работы грузовой машины. В случае использования её в течение не всего срока периода (ремонт, отсутствие заказов) можно исключить данный показатель из расчёта.

Для исключения необходимо предоставить:

• путевые листы, отражающие время работы машины;
• договоры на грузовые автоперевозки с заказчиками;
• заказ-наряд на ремонт.

Как рассчитывается налог по вмененке?

Если осуществляется переход с УСН на ЕНВД, то предприниматель должен тщательно разобраться в том, как правильно рассчитывается и уплачивается налог. Для этого учитываются разные показатели:

• вмененный доход, представленный потенциальной доходностью от выбранного направления работы, причем данный показатель определяется властями;
• учитывается физический показатель, который может быть представлен площадью торгового зала или количеством пассажирских мест в автомобиле или автобусе;
• включается в форму коэффициент-дефлятор и корректирующий коэффициент, причем эти значения определяются каждым городом отдельно, для чего учитывается экономическое состояние региона и другие факторы;
• ставка процента, равная 15%.

Основные показатели можно получить в ФНС, поэтому в формулу предприниматель вносит только физический показатель своей деятельности.

Отдельные расходы и доходы

Предпринимателю, решившему работать на «вмененке» и «упрощенке» одновременно, стоит знать, что вся отчетность ведется на этих режимах отдельно. Вам нужно будет фиксировать все хозяйственные операции по разным видам деятельности в «отдельных папках».

Такой подход связан с тем, что при ЕНВД не учитываются реальные цифры доходов и расходов, а при УСН они имеют решающее значение. Но при совмещении режимов нельзя списать все расходы, полученные от ведения двух видов деятельности, на УСН.

Помните, декларации по разным режимам налогообложения сдаются отдельно, каждая – в установленный срок: на «упрощенке» – 1 раз в год, на «вмененке» – 1 раз в квартал.

Декларации сдаются отдельно, каждая – в установленный срок: на «упрощенке» – 1 раз в год, на «вмененке» – 1 раз в квартал.

Совмещение двух режимов налогообложения бывает весьма выгодно тем предпринимателям, которые имеют производственную цепочку с видами деятельности, не попадающими по ЕНВД. Даже несмотря на то, что отчетность в этом случае усложняется, бухгалтерская нагрузка при таком «миксе» становится меньше, чем на основном режиме. Именно поэтому схема популярна и используется большим количеством предпринимателей.

Можно выделить наиболее удобные варианты введения деятельности с учетом характеристик по двум режимам. Для начала стоит выделить преимущества использования ЕНВД:

1. Возможность оплачивать фиксированный налог при любых суммах, касающихся оборота.
2. Нет обязательного требования приобретать онлайн-кассы в период до июля 2018 года. В некоторых случаях период может быть продлен, вплоть до 2019 года того же месяца.

Также обязательно стоит перечислить особенности УСН. К ним относятся следующие:

1. Данная система очень проста при ведении отчетности. Нужно только вовремя сдавать декларацию, всего один раз за год.
2. Есть возможность снизить базу налогов в части расходов.
3. Не нужно платить взносы, если деятельность не ведется.

Преимущества, которые существуют при работе с двумя системами одновременно:

1. Не нужно платить налог на прибыль.
2. Возможность уменьшать налог по страховым взносам.
3. Нужно сдавать УСН 6 и ЕНВД одновременно.

Получается, что нельзя однозначно ответить, какой из представленных режимов налогообложения, является наиболее выгодным. Каждый из них имеет свои положительные характеристики.

Распределение доходов и расходов при совмещении УСН и ЕНВД

Для расчета налога нужно определить, какой доход относится к УСН, какой — к вмененке. Например, оптовая сделка с организацией или ИП — доход по УСН, торговля в магазине с физлицами — доход по ЕНВД. Лучше всего считать эти доходы на отдельных счетах.

С распределением расходов сложнее: чаще всего деятельность по двум налоговым режимам ведется на одном предприятии, с совместным использованием материалов, общей оплатой коммунальных услуг. Сложность также в распределении зарплат административного персонала.

По закону, предприятия должны распределять общие расходы в соответствии с долей доходов, который приносит определенный режим.

Например, компания получает в месяц 1,5 миллиона рублей от УСН и еще 500 тысяч от ЕНВД. То есть общий доход — 2 миллиона рублей. Из них УСН составляет 75%, на долю ЕНВД приходится 25%. Коммунальные услуги на компанию за месяц — 200 тысяч рублей. Бухгалтер принимает на расходы по УСН 75% от 200 тысяч, то есть 150 тысяч рублей. А на ЕНВД относит оставшиеся 50 тысяч рублей.

Страховые взносы на сотрудников — еще одна головная боль при совмещении УСН и ЕНВД. При УСН «доходы минус расходы» страховые взносы включаются в расходы, при УСН «доходы» и ЕНВД можно уменьшать вполовину налог на страховые взносы работников. По работникам, задействованным одновременно в двух режимах, страховые взносы распределяют пропорционально доходам.

Как начать работать по совмещению

Предпринимателей, которые решили использовать оба режима, интересует вопрос, как ИП совместить УСН и ЕНВД? Сначала требуется подать заявление в ФНС. При постановке на учет нужно направить уведомление о ведении деятельности по «упрощенке».

Если ИП на УСН хочет добавить ЕНВД, то следует подать дополнительное заявление с указанием видов деятельности, находящихся в списке на «вмененный доход».

Соответствующая форма установлена приказом ФНС. Предпринимателю не требуется дожидаться положительного решения. Можно начинать деятельность и ведение документации ИП на УСН 6 и ЕНВД. При нахождении бизнесмена на УСН, ему потребуется добавить режим ЕНВД посредством подачи соответствующего заявления.

Ведение раздельного учет хозяйственных операций по ЕНВД и УСН Доходы

Если возможно совмещение УСН и ЕНВД, то появляется необходимость ведения раздельного учета доходов и расходов:

• начисление ЕНВД не зависит от суммы полученных доходов;
• единый налог рассчитывается в процентном отношении от доходов.

В п.6, п.7 ст. 346.26 НК РФ есть прямое указание ведения раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций при совмещении нескольких видов деятельности. Даже в рамках ЕНВД ведется раздельный учет разных объектов налогообложения (например: кафе и магазина).

Оптимально при совмещении ЕНВД и УСН выбрать систему УСН доходы, потому что расходы в этом случае не важны и необходимости в делении расходов по разным системам налогообложения не возникает.

Для правильного расчета налогов, применяя УСН доходы и ЕНВД, главное распределить объем доходов:

• разделить доходы с помощью бухучета. Для этого необходимо завести отдельные счета в бухгалтерском учете: доходы в рамках «упрощенки» и доходы в рамках ЕНВД;
• поделить выручку на основании отчетов по чекам. При использовании ККТ обязательным реквизитом чека является система налогообложения, которая применялась при расчете. Соответственно, на одном чеке будет значиться ЕНВД, а на другом — УСН;
• разделить по типам платежей. Например, все, что поступает на «упрощенке», — по безналу, а все, что в рознице, — через ККТ и др.

Налоговый кодекс РФ не предусматривает подачу заявления на ЕНВД одновременно с подачей документов на государственную регистрацию ИП. Это не значит, что применять вмененный налог с момента регистрации нельзя. Надо подать заявление о переходе на ЕНВД в течение 5 рабочих дней с даты регистрации ИП в налоговую инспекцию, которая территориально курирует ваше место деятельности.

Рекомендуем одновременно с документами на регистрацию подавать заявление на применение УСН. А перейти на ЕНВД можно после того, как начнете работать. На это у вас будет так же 5 рабочих дней с момента начала деятельности, отвечающей требованиям ЕНВД.

Вы можете перейти на вмененный доход, если занимаетесь:

1. ветеринарной помощью
2. бытовыми услугами (перечень определяется Правительством РФ на основании общероссийского классификатора видов экономической деятельности)
3. грузовыми или пассажирскими автоперевозками (не более 20 транспортных средств)
4. розничной торговлей
5. рекламой (только размещение уличной и наружной рекламы)
6. общественным питанием
7. арендой жилья, торговой площади, служебных помещений, земельных участков (не более 500 квадратных метров)
8. мойкой и ремонтом автотранспорта (кроме гарантийного обслуживания)
9. услугами автостоянки (кроме штрафных автостоянок)

Существуют и ограничения для использования налога на вмененный доход.

1. Медицинские услуги
2. Работа в области социального обеспечения
3. Аренда заправочных станций
4. Торговая или площадь общепита более 150 кв.м. Имеется в виду именно торговая площадь без учета подсобных помещений. При составлении договора аренды необходимо указывать размер торговой площади и подсобных помещений отдельно.
5. Среднесписочная численность сотрудников более 100 человек.
6. Осуществление трастовых операций.
7. ИП не должен быть плательщиками единого сельхозналога.
8. Деятельность не должна вестись в рамках договора простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления.

Похожие записи:

• ЕДВ на третьего ребенка с 2023 года точная сумма в Ростовской области
• Новое пособие на детей ввели в Волгоградской области с 2023 года
• Обязан ли продавец выдавать дубликат кассового чека покупателю